問：我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，一般納稅人，截止 2019 年 5 月增值稅留抵稅額402萬元，2019年6月收到商品房預(yù)收款1800 萬元，請問我公司增值稅留抵稅額可否抵減預(yù)繳稅款？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)
的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 18 號）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照 3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第十四條規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36 號文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。河北省國家稅務(wù)局《關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之二）》第七條“關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅留抵稅額是否可以抵減預(yù)繳稅款問題”解答中明確“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅留抵稅額不能抵減預(yù)繳稅款。例如：2016年8月，某適用一般計稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得不含稅銷售收入1000萬元，應(yīng)當預(yù)繳增值稅30萬元，當月該公司留抵稅額50萬元。此時，該公司應(yīng)當繳納預(yù)繳增值稅30萬元，50萬元留抵稅額繼續(xù)留抵，而不允許以留抵稅額抵減預(yù)繳稅額。在納稅申報上，當月有留抵稅額時，《增值稅納稅申報表》主表第 24 行“應(yīng)納稅額合計”為0，第28行“分次預(yù)繳稅額”也為0，可見不能相互抵減。在會計處理上，預(yù)繳的增值稅一般在“應(yīng)繳稅費—未繳增值稅”科目借方記載，而增值稅留抵稅額在“應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳增值稅（進項稅額）”專欄記載。兩者屬于不同的會計科目，不能相互抵減。”
因此，你公司增值稅留抵稅額不可抵減預(yù)繳稅款。
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